1一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务

【情形】

取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书

【案例】

C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。

【分录】

借：应交税费——应交增值税（进项税额）11320.75

   贷：银行存款 11320.75

借：在建工程　188679.25

   贷：银行存款　188679.25

【提示】

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。 

2一般纳税人提供应税服务

【案例】

2016年6月，北京H旅店，本月提供住宿服务不含税收入100万元，将其闲置房屋出租预收5万元（2016年5月1日前取得，简易征收），款项已收。

【分录】

取得住宿收入的会计处理： 

借：银行存款　1060000

  贷：主营业务收入　1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）60000

取得出租房屋的会计处理：

借：银行存款　50000

  贷：其他业务收入 47619.05

      应交税费——应交增值税（销项税额）2380.95

【提示】

按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。